אם מחזור העסקאות השנתי נמוך מ-100,000 ש"ח, נכון לשנת 2016, או אם אינך נמצא ברשימת בעלי המקצועות והעיסוקים שמחויבים להירשם כעוסק מורשה - הנך יכול להירשם במע"מ כעוסק פטור.

​

הרשימה מונה את בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים:

אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים, או מרפא שיניים; נותנים שירותים לגבי מופע אומנותי, לרבות הנחייה, בניית תפאורה, הכנה בדיקה ופקוח על מבחנים, הרצאה, הוראה, כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה, פישור; בעל בית ספר לנהיגה, מתווך מקרקעין, בעל בית ספר לרבות גן ילדים, סוחר ומתווך רכב, וחברה.
 

העוסק הפטור ידווח פעם בשנה למע"מ על מחזור עסקאותיו.

על מנת לגבות את הכסף מלקוחותיו, העוסק הפטור יוציא דרישת תשלום, שבה הוא מורה ללקוח כמה עליו לשלם. בעת קבלת הכסף העוסק פטור יוציא קבלה בלבד.

העוסק הפטור אינו יכול לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות. הסכום שלא קוזז יתווסף לסכום החשבונית ויהווה חלק מהוצאותיו לצורך מס.

במידה ומחזור העסקאות של העוסק פטור עלה על המותר, יש לשלם את ההפרש בין החלק הפטור לחלק שעלה על הפטור. ניתן לקזז מע"מ תשומות באותם חודשים שהמחזור חרג מהמחזור הפטור.

 

במידה והעוסק פטור מעוניין להפוך לעוסק מורשה עליו לגשת לתחנת מע"מ שבה הוא נרשם עוסק פטור ולבקש להפוך לעוסק מורשה. כדי להפוך לעוסק מורשה יש להביא הוכחה כלשהי שמחזור העסקאות השנתי צפוי לגדול.

לעוסק פטור ישנו יתרון של חסכון במס לעומת העוסק מורשה. יתרון בא לידי ביטוי במצבים שההוצאות מורכבות מחשבוניות מס, ולא מהוצאות שלא ניתן לקזז בגינם מע"מ (ארנונה וביטוחים, לדוגמא). היתרון נובע מזה שסכום המע"מ שלא ניתן לקיזוז מתווסף לסכום ההוצאה, כך שההוצאה יותר גדולה, והרווח לצורך מס הוא נמוך יותר.